framedesignlab.com

Щоб повністю перевірити достовірність некомерційної фінансової звітності, аудиторам доведеться вивчити кожну операцію. Оскільки аудиторські перевірки мають фінансові та часові обмеження, аудитори замість цього використовують підхід на основі вибірки. Аудитори можуть оцінити залишки на рахунках фінансової звітності, ретельно склавши план вибірки.

Визначте розмір вибірки

Використовуючи підхід, що базується на вибірці, аудитори повинні вирішити, наскільки великим відхиленням від рахунку вони відповідають. Більші зразки дадуть точніші оцінки. Проте тестування невеликого обсягу вибірки щодо сукупності, проте, швидше за все, створює великі - і часто неточні - відхилення від фактичної сукупності. Аудитори враховують рівень ризику кожного рахунку, визначаючи обсяг вибірки. Наприклад, рахунки доходів від пожертв та грантів зазвичай є високим ризиком для некомерційної організації, оскільки існує спокуса зобразити кращий фінансовий стан. Некомерційні організації також мають різні джерела фінансування порівняно з комерційними підприємствами, і співробітники внутрішньої бухгалтерії можуть не мати достатніх знань для правильного визнання доходу.

Зразки залишків на рахунках

Незалежно від типу компанії, аудитори повинні складати вибірку більшості, якщо не всіх залишків фінансових рахунків. Після того, як аудитори визначать відповідний обсяг вибірки, вони повинні вибрати методи аудиту вибірки. Аудитори зазвичай використовують класичну вибірку змінних, коли намагаються оцінити доларову суму залишку на рахунку. Наприклад, аудитор може стверджувати, що середній баланс 50 зразків з 500 дебіторської заборгованості становить 103 долари замість 100 доларів. Використовуючи метод оцінки середнього показника на одиницю, аудитор оцінить загальний залишок на рахунку в 51 500 доларів США (500 помножений на 103).

Зразок елементів керування

Часто менші некомерційні операції просто не мають персоналу та ресурсів для здійснення контролю якості. Якість внутрішнього контролю клієнта диктує, скільки перевірок повинен виконати аудитор для досягнення розумних гарантій. Аудитори зазвичай використовують вибірку атрибутів для оцінки внутрішнього контролю. Замість тестування доларових сум, вибірка атрибутів фокусується на тому, скільки разів відбувається подія з певними атрибутами. Наприклад, аудитор може взяти зразок виплат готівки та підрахувати, скільки з них не було схвалено. Аудитор екстраполює цю швидкість на всю сукупність виплат готівки.

Оцініть результати

Якщо коефіцієнт відхилення для зразків нижчий від прийнятного для аудитора, аудитор, швидше за все, почуватиметься комфортно з точністю звітів і перейде на інші напрямки. Якщо ставка вища за прийнятну, аудитор, мабуть, проведе більше тестування. Однак аудитори також повинні враховувати якісні характеристики зразків при оцінці результатів. Наприклад, аудитор може розглянути питання про те, чи не затверджені грошові виплати ініціюються кимось без дозволу. Ця подія може мати інший рівень ризику порівняно з виплатами готівки, які взагалі не парафіруються.